El representante personal de un patrimonio es un albacea, administrador o cualquier persona que esté a cargo de la propiedad de la persona fallecida. El representante personal es responsable de la presentación de todas las declaraciones de impuestos finales sobre el ingreso personal y la declaración de impuestos sobre patrimonios del difunto cuando esta(s) se venza(n). Usted quizás tenga que presentar el Formulario 56, Aviso sobre la relación fiduciaria para notificarle al IRS sobre la existencia de una relación fiduciaria. Un fiduciario (fideicomisario, albacea, administrador, recibidor o tutor) está en el lugar del contribuyente y actúa en nombre del contribuyente. Para obtener más información sobre las responsabilidades de los representantes personales, consulte la Publicación 559, Sobrevivientes, albaceas y administradores.

• Si el difunto debe presentar una declaración de impuestos (si no está seguro, vaya al tema:            ¿ Necesito presentar una declaración de impuestos? ).

¿QUÉ INCLUIR?

El método de contabilidad utilizado por el difunto en el momento que falleció, determina el ingreso para incluir y las deducciones a tomar en la declaración final. La mayoría de las personas utilizan el método con base en las entradas y los desembolsos en efectivo. Según este método, la declaración final personal sólo debe mostrar las partidas de ingreso que el difunto realmente o constructivamente recibió, que fueron acreditadas a su cuenta, o las que fueron puestas a su disposición sin restricción antes de su fallecimiento. Por lo general, la declaración final personal puede reclamar deducciones por los gastos que el difunto pagó antes de su fallecimiento.

• Si hay un representante personal nombrado, éste tiene que firmar la declaración. Si es una declaración conjunta, el cónyuge sobreviviente también tiene que firmarla.
• Si usted es un cónyuge sobreviviente, que presenta una declaración conjunta y no se ha nombrado a un representante personal, usted debe firmar la declaración y escribir en el espacio provisto para la firma la frase en inglés, “Filing as surviving spouse” (presento la declaración como cónyuge sobreviviente). Un cónyuge sobreviviente puede presentar declaraciones conjuntas para el año tributario en el cual ocurrió el fallecimiento y, si el fallecimiento ocurrió antes de presentar la declaración, también la puede presentar para el año tributario inmediatamente anterior al año del fallecimiento.
• Si no se ha nombrado a un representante personal y no hay cónyuge sobreviviente, la persona encargada de la propiedad del difunto, tiene que firmar y presentar la declaración como “personal representative” (representante personal).

Tema 356, Difuntos (no date) Internal Revenue Service. Available at: https://www.irs.gov/es/taxtopics/tc356.